ANALYSIS OF COLLECTION AND PAYMENT OF CUSTOMS DUTIES IN TERMS OF EXCISE TAXES ON IMPORT OF GOODS

Abstract

Customs excise taxes are a customs payment levied upon import of a certain group of goods, i.e. excisable goods. The article considers the relevance of collecting customs duties, and also highlights the role of collecting customs excise taxes in the structure of customs payments. The conclusion presents a number of innovations concerning the rates for import of excisable goods and their impact on the economic and fiscal situation in the state.

Full Text

Таможенные платежи играют ключевую роль в экономике, регулируя внешнеэкономическую деятельность и защищая внутренний рынок страны. Они представляют собой обязательные финансовые обязательства, которые должны уплачиваться при перемещении товаров через границу. Эти платежи могут быть как налогового, так и неналогового характера и взимаются таможенными органами Российской Федерации, а также другими уполномоченными учреждениями.

Основные таможенные налоги и пошлины представляют собой средства, которые непосредственно влияют на стоимость импортируемых и экспортируемых товаров. К ним относятся НДС, акцизные пошлины и сборы за таможенное оформление. НДС (налог на добавленную стоимость) взимается на стоимость товаров, а акцизы применяются в отношении определённых категорий товаров, таких как алкоголь и табак [1].

Важно отметить, что таможенные платежи обладают не только фискальной функцией, но и регулирующей. Они служат механизмом защиты внутреннего рынка, помогая поддерживать конкурентоспособность отечественных производителей. Например, высокие акцизы на импортируемые товары могут снизить их привлекательность по сравнению с аналогами, произведёнными в стране.

Также важно провести анализ динамики взимания таможенных платежей по видам. Данные представлены в таблице 1.

Таблица 1. Динамика взимания таможенных платежей в 2021-2023гг, млрд.руб. [2]

Вид таможенного платежа	2021г.	2022г.	2023г.	2023г. в % к
				2021г.	2022г.
Вывозная таможенная пошлина	2526,4	2731,5	1387,9	54,9	50,8
Ввозная таможенная пошлина	755,9	480,6	848,4	122,2	176,5
Акцизы	130,9	100,8	155,3	118,6	154,1
НДС	3421,5	2 664,2	3822,2	111,7	143,5
Таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами	43,7	77,2	105,7	241,9	136,9
Иные платежи	278,5	167,9	260,7	93,6	155,3
Всего	7156,9	6222,2	6623,1	92,5	100,1

По данным из таблицы 1 можно увидеть, что акцизы не занимают лидирующее место в системе таможенных платежей. В 2023 году суммы от взимания акцизов на ввозимые товары составили 155,3 млрд. рублей что на 54% больше показателя 2022 года и на 18,6% больше показателя 2021 года. Акцизы традиционно играют значительную роль в формировании доходов бюджета. Снижение их доли в общей системе таможенных платежей может быть связано с несколькими факторами.

Во-первых, стоит отметить общее изменение структуры потребления и спроса на товары, облагаемые акцизами, такие как алкоголь, табак и нефтепродукты. Изменения в потребительских предпочтениях, а также могло повлиять и на изменение политической и экономической ситуации, что также отразилось на спросе на акцизные товары.

Во-вторых, в условиях экономической нестабильности и санкционного давления правительство могло предпринять меры по поддержке определённых секторов экономики, включая снижение ставок акцизов или полный их пересмотр, чтобы стимулировать более активное потребление и переработку товаров на внутреннем рынке. Следовательно, это могло негативно сказаться на формировании доходной базы за счет акцизов.

Кроме того, необходимо учитывать, что в последние годы наблюдается рост значимости других таможенных платежей, таких как таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость (НДС). Эти категории платежей могут вносить более значимый вклад в общую доходную часть бюджета, что также объясняет относительное снижение доли акцизов.

Доходы федерального бюджета России в последние три года демонстрируют тенденцию к увеличению, несмотря на незначительное снижение в 2022 году. В 2023 году доходы составили 22,7 триллиона рублей, что является значимым показателем, учитывая экономические вызовы, с которыми столкнулась страна. В динамике видно, что в 2023 году произошло стремительно увеличение сумм акцизов по сравнению предшествующими годами, так в 2023 году поступления от таможенных акцизов увеличились на 54,5 млрд рублей по сравнению с 2022 годом и на 24,4 млрд рублей по сравнению с 2022 годом.

Изменения в поступлениях от таможенных платежей за последние три года можно объяснить сочетанием нескольких ключевых факторов, которые активно воздействуют на как экспорт, так и импорт товаров. В первую очередь, стоит обратить внимание на ситуации в нефтегазовом секторе, который в значительной степени определяет динамику сборов по вывозу. С начала текущего года наблюдается заметное снижение как цен на нефть, так и объемов экспорта по определённым направлениям, что, естественно, сказывается на результатах поступлений от таможенных платежей. Эта тенденция отражает не только изменение мировых цен, но и изменения в спросе, а также колебания экономической стабильности.

Среди причин, способствующих увеличению общих сумм таможенных платежей, можно выделить рост товарооборота с ключевыми торговыми партнёрами, особенно с Китаем. Объем взаимной торговли с КНР в 2023 году достиг 240 миллиардов рублей, что превышает показатели 2022 года на 50 миллиардов и 2021 года на 100 миллиардов рублей. Это свидетельствует о растущей интеграции в торговых отношениях, что в свою очередь приводит к увеличению как доходов от импорта, так и количеству налогов, уплачиваемых с ввозимых товаров.

В 2022 году, когда наблюдалась благоприятная конъюнктура на рынках энергоносителей, на величину таможенных платежей, взимаемых при экспорте, оказало положительное влияние значительное увеличение нефтегазовых доходов. Это двукратное увеличение произошло даже несмотря на реализацию налогового маневра, что показывает, насколько сильная и независимая от внутренних факторов была эта внешняя конъюнктура.

Важно отметить, что таможенные платежи в структуре доходов бюджета составляют около 25-30%. Это свидетельствует о значительном вкладе этих налогов в общую экономическую картину [3].

Важным аспектом является введение тарифных мер, которые направлены как на недопущение экономического спада, так и на защиту отечественного производителя. Эти меры помогают создать благоприятную среду для сектора, способствуя не только увеличению доходов от таможенных платежей, но и улучшению общей экономической ситуации в стране.

Актуальность акцизов на ввоз товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) является важным аспектом экономической интеграции стран-участниц, таких как Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан. Акцизы представляют собой специфические налоги, взимаемые на определённые товары, и играют важную роль в формировании бюджета стран, а также в осуществлении контроля за торговлей и стимулировании внутреннего производства.

Акцизы на ввоз товаров помогают регулировать товарные потоки, защищая местных производителей от чрезмерной конкурентоспособности импортируемой продукции. Это особенно актуально для таких товаров, как алкоголь, табак, нефть и нефтепродукты, так как акцизы могут значительно снизить привлекательность ввоза таких товаров с низкой стоимостью. Введение акцизов позволяет государствам поддерживать высокий уровень налоговых поступлений в бюджет и улучшать фискальную устойчивость. 

Рисунок. Динамика взимания таможенных акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС в 2021-2023гг., млрд. руб.

По данным из рисунка выше, можно увидеть увеличение сумм от взимания таможенных акцизов в 2023 году. Так, в 2023 году было уплачено 155,3 млрд.рублей, что на 55 млрд больше показателя 2022 года и на 24,4 млрд больше показателя 2021 года. В первую очередь это связано с увеличением акцизных ставок на табак и табачные изделия.

С 1 марта 2023 года в России вступили в силу изменения в акцизных ставках на табачные изделия, что стало значимым шагом в области регулирования потребления табака и никотиновых продуктов. Эти меры направлены на снижение потребления табачной продукции и увеличение доходов бюджета. Основные изменения коснулись акцизов на классические сигареты, табак для нагрева и жидкости для электронных сигарет [4].

Для классических сигарет и папирос акцизная ставка теперь включает комбинированный подход. Базовая ставка была увеличена до 2603 рублей, что на 2% выше ставки, действовавшей до 1 марта. К этой базовой сумме добавляется 16% от расчетной стоимости. Расчетная стоимость, в свою очередь, определяется на основе максимальных рыночных цен с учетом минимально установленного законодательством значения, которое также было увеличено до 3536 рублей, что также составляет рост примерно на 2%.

Что касается табака и других изделий, требующих нагрева, акцизная ставка теперь составляет 8669 рублей за килограмм, что является более чем 10-процентным увеличением относительно предыдущей ставки. Это изменение отражает попытку государства оказывать давление на потребление табачной продукции, одновременно увеличивая налоговые поступления [5].

Таким образом, можно сделать вывод, что действия федеральных органов, направленные на стабилизацию тарифной политики и поддержку внешнеэкономических связей, стали важным фактором в динамике роста бюджетных доходов. Это позволяет надеяться на дальнейшее укрепление позиций России на международных рынках и стабильное развитие экономики в будущем.

Акцизы являются важным инструментом экономической политики, особенно в контексте международной торговли и таможенного регулирования. В 2025 году их применение при ввозе товаров будет ещё более актуальным по нескольким причинам.

Во-первых, акцизы помогают государству контролировать потребление определённых товаров, которые могут нести потенциальные риски для здоровья населения, например, алкоголь и табак. В условиях растущей заботы о здоровье населения и увеличения заболеваемости, в том числе из-за курения и злоупотребления алкоголем, необходимость регулирования этого сектора становится критически важной.

Во-вторых, акцизные сборы являются значительным источником доходов для бюджета. В условиях экономической нестабильности и необходимости финансировать социальные программы, такие как здравоохранение и образование, государства ищут способы увеличения своих доходов. Акцизы на импортируемые товары позволяют не только пополнять бюджет, но и выравнивать конкурентные условия на внутреннем рынке.

Третья причина заключается в защите местных производителей. Ввоз товаров с низкими акцизами может подрывать экономическую стабильность местных предприятий. Установление адекватных акцизов на импорт позволяет создать более честные условия конкурентной борьбы между отечественными и зарубежными производителями, что важно для поддержания национальной экономики.

Кроме того, в условиях глобальных вызовов, таких как изменение климата, акцизные сборы могут быть использованы как средство экосистемного регулирования. Например, акцизы на товары, наносящие вред окружающей среде, могут стимулировать производителей и потребителей принимать более устойчивые решения, что поможет в борьбе с загрязнением и изменением климата.

Применение акцизов при ввозе товаров в 2025 году будет не только важным инструментом для пополнения бюджета, но и средством обеспечения здорового рынка, защиты местных производителей и управления экологическими рисками.