ANALYSIS OF COMPENSATION PAYMENTS IN THE EVENT OF A GUARANTEE CASE AND THE ORGANIZATION OF ACCOUNTING AND REPORTING

Full Text

В настоящее время системы защиты депозитов действуют более чем в 125 странах мира [1], что свидетельствует о признании их важности как неотъемлемого элемента эффективной финансовой безопасности и государственной стабильности. Современные модели организации таких систем предполагают использование различных правовых и финансовых механизмов, направленных на повышение устойчивости банковского сектора и укрепление доверия населения к финансовым институтам.

В 2008 году, в процессе формирования национальной системы финансовой безопасности, был принят Закон Кыргызской Республики «О защите банковских вкладов (депозитов)» [2]. Впоследствии было создано Агентство по защите депозитов Кыргызской Республики (Агентство). Агентство является ключевым институтом, ответственным за реализацию системы защиты депозитов в стране. Его основная задача – обеспечение защиты интересов вкладчиков путем организации выплаты компенсаций в случае отзыва лицензии Национальным банком Кыргызской Республики у банков и микрофинансовых организаций, входящих в систему защиты депозитов.

Агентство действует в соответствии с Законом КР «О защите банковских вкладов (депозитов)» и регулирует деятельность Фонда защиты депозитов (ФЗД), аккумулирующего средства для выплат вкладчикам.

За время функционирования Агентства по защите депозитов КР произошло 2 гарантийных случаев в отношении:

- ОАО Инвестбанк «Иссык-Куль»;

- ЗАО «Манас Банк».

В рамках совершенствования системы защиты депозитов в Кыргызской Республике в соответствии с внесениями изменений в Закон Кыргызской Республики «О защите банковских вкладов (депозитов)» от 14 декабря 2023 года № 207 была проведена реорганизация Агентства по защите депозитов Кыргызской Республики и присоединение Агентства по ликвидации банков к Агентству по защите депозитов. Целями реорганизации было:

- оптимизация структуры системы защиты депозитов;

- повышение эффективности управления средствами Фонда защиты депозитов;

- укрепление устойчивости банковского сектора.

В результате реорганизации функции Агентства по ликвидации банков по управлению проблемными активами и реструктуризации банков перешли в компетенцию Агентства по защите депозитов. Это позволит улучшить координацию работы с банками, повысить доверие вкладчиков и обеспечить более надежную защиту их средств. Объединение двух организаций также приведет к сокращению административных расходов, унификации процессов и усилению надзора за финансовыми институтами, что соответствует лучшим международным практикам.

В рамках организации бухгалтерского учета Агентство руководствуется следующими нормативными документами:

- Учетная политика Агентства по защите депозитов Кыргызской Республики, утверждённая постановлением Совета директоров от 28 октября 2021 года № 18 [3]. Данный документ определяет принципы, методы и правила ведения бухгалтерского учета, используемые для отражения операций, связанных с формированием, учетом и выплатой компенсаций вкладчикам.

- План счетов бухгалтерского учета Агентства по защите депозитов Кыргызской Республики, утверждённый постановлением Совета директоров от 28 октября 2021 года № 18 [4]. План счетов регламентирует систему бухгалтерского учета и обеспечивает надлежащее отражение всех хозяйственных операций, включая учет операционной деятельности, обязательств по выплатам компенсаций и иных финансовых операций, связанных с исполнением гарантийных обязательств Агентства.

Эти документы обеспечивают единообразие учета, прозрачность финансовой отчетности и соответствие требованиям регулирующих органов.

Основанием для прекращения членства в системе защиты депозитов банка-участника служит отзыв лицензии НБКР у участника системы защиты депозитов – банка или микрофинансовой компании.

Согласно Закону КР «О защите банковских вкладов (депозитов)» в течение 10 календарных дней после наступления гарантийного случая временный администратор/ликвидатор обязан предоставить в Агентство информацию о вкладчиках, на которых распространяется названный Закон, по форме, устанавливаемой Агентством. Временный администратор/ликвидатор несет установленную законодательством ответственность за несвоевременное предоставление в Агентство информации о депозитах.

Агентство проверяет список вкладчиков, предоставленных от ликвидатора на наличие арифметических и технических ошибок. Затем сформировав свой список, направляет отобранному банку-агенту для последующей компенсации. Агентство также перечисляет несколькими траншами денежные средства в банк-агент для выплат компенсаций, при этом оформив платежное поручение. В свою очередь, банк-агент обязан еженедельно представлять Агентству отчеты о выплаченных компенсационных суммах. Также банк-агент выдает вкладчику выписку о причитающейся ему компенсации в момент осуществления компенсационной выплаты.

По истечении одного года после даты начала компенсационных выплат банк-агент обязан в течение 3 рабочих дней вернуть Агентству невостребованные и невыплаченные средства вкладчиков, основанием для перечисления в Агентство остатка невыплаченных компенсаций будет платежное поручение.

Агентство обязано не реже 2 раз в месяц извещать в письменной форме ликвидатора ликвидируемых банка и микрофинансовой компании о выплаченных компенсационных суммах. Форма извещения устанавливается Агентством.

Отметим, что от того насколько эффективно будет вестись база данных вкладчиков участниками системы защиты депозитов до отзыва лицензии, зависит качественное и своевременное формирование Сведений о вкладчиках ликвидатором при наступлении гарантийного случая для осуществления компенсаций со стороны Агентства.

Как было ранее упомянуто, с момента создания Агентства было 2 случая банкротства банков-участников системы защиты депозитов в 2015 году. Выплаты по ЗАО «Манас Банк» по настоящее время осуществляются через кассу Агентства. Всего было выплачено 208,8 тыс. сом по 133 вкладчикам. Отметим, что у Агентства не было практики учета выплаты компенсаций по вкладам через банк-агент.

Рассмотрим организацию учета, где выплаты будут осуществляться через банк-агент (табл. 1).

 

Таблица 1. Организация учета при банкротстве банка через банк-агент

№	АЗДКР	НБКР	Банк-агент
1	Начисление обязательств для выплаты компенсаций: Дт 5249 «Средства Фонда защиты депозитов для выплаты компенсаций» - 100 000 сом Кт 3691 «Краткосрочные обязательства по выплате компенсаций»-100 000 сом
2	Перечисление компенсационной суммы банку-агенту «Б»: Дт 1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям» - 100 000 сом  Кт 1210 «Фонд защиты депозитов» (счет в НБКР)» – 100 000 сом	Дт «Фонд защиты депозитов» (счет в НБКР) – 100 000 сом  Кт «Корреспондентский счет банка-агента «Б» в НБКР» - 100 000 сом	Поступление компенсационной суммы от Агентства: Дт 10101 «Корреспондентский счет банка-агента «Б» в НБКР» - 100 000 сом Кт 21199 «Прочие обязательства»  - 100 000 сом
3	На основании отчетов банка-агента зачитываются суммы компенсаций вкладчикам: Дт 3691 «Краткосрочные обязательства по выплате компенсаций» - 80 000 сом  Кт 1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям»  - 80 000 сом		Выдача вкладчикам обанкротившего банка компенсаций: Дт 21199 «Прочие обязательства» - 80 000 сом  Кт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной кассе банка-агента «Б»»- 80 000 сом
4	Поступление невостребованных и невыплаченных компенсационных сумм от банка-агента «Б»: Дт 1210 «Фонд защиты депозитов» (счет в НБКР)» - 20 000 сом  Кт 1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям» - 20 000 сом	Дт  «Корреспондентский счет банка-агента  «Б» в НБКР» - 2 000 сом  Кт  «Фонд защиты депозитов» (счет в НБКР)» – 20 000 сом	Возврат невостребованных и невыплаченных компенсационных сумм: Дт 21199 «Прочие обязательства»-20 000 сом  Кт 10101 «Корреспондентский счет банка-агента «Б» в НБКР» - 20 000 сом
5	Ликвидатор банка
	Возврат денежных средств от ликвидатора в Фонд защиты депозитов Дт 1210 «Фонд защиты депозитов» (счет в НБКР)  Кт 5249 «Средства Фонда защиты депозитов для выплаты компенсаций».

 

Исходя из таблицы 1, в целях эффективного, своевременного осуществления компенсационных выплат и точного учета Агентству рекомендуется на сегодняшний день Агентству предлагается использовать специальные счета в плане счетов для отражения хозяйственных операций, а именно:

Агентству предлагаем по совершенствованию учета – вместо счета 1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям» считаем необходимым открыть счет 1501 «Дебиторская задолженность банка-агента перед Агентством»;

Банку-агенту предлагаем – вместо счета 21199 «Прочие обязательства» необходимо открыть субсчет на данном балансовом счете «Обязательства банка-агента перед Агентством по выплатам компенсаций».

Рассмотрим организацию учета при банкротстве банков, когда выплаты осуществляются непосредственно через кассу Агентства по защите депозитов (табл. 2).

 

Таблица 2. Организация учета и соответствующие бухгалтерские документы при банкротстве банка через кассу Агентства

№	Агентство по защите депозитов КР	Документы
1	Открытие специального счета в коммерческом банке для выплаты компенсаций и перечисление средств: Дт 1290 «Спец.счет в коммерческом банке для выплат компенсаций» Кт 1210 «Фонд защиты депозитов» (счет в НБКР)»	Заявление Агентства в банк для открытия спец.счета и платежное поручение
2	Начисление обязательств по выплате компенсаций вкладчикам: Дт 5242 «Взносы банков» Кт 3691 «Краткосрочные обязательства по выплате компенсаций»	Запись в программном обеспечении 1С:Предприятие 8.3
3	Признание задолженности банка (ликвидатора): Дт 1591 «Задолженность банка (ликвидатора)»  Кт  5242 «Взносы банков»	Запись в программном обеспечении 1С:Предприятие 8.3
4	Перечисление в кассу Агентства денежных средств со спец.счета в коммерческом банке Дт 1110 «Денежные средства в кассе в сомах» Кт 1290 «Спец.счет в коммерческом банке для выплат компенсаций»	Чек Агентства на снятие наличных денежных средств
5	Выплата компенсаций вкладчикам через кассу Агентства: Дт 3691 «Краткосрочные обязательства по выплате компенсаций» Кт 1110 «Денежные средства в кассе в сомах»	Заявление вкладчика и копия паспорта, Расходный кассовый ордер
6	Выплата компенсаций вкладчикам через спец. счет Агентства в коммерческом банке: Дт 3691 «Краткосрочные обязательства по выплате компенсаций»  Кт 1290 «Спец.счет в коммерческом банке для выплат компенсаций»	Чек Агентства вкладчику

 

Таким образом, в данной статье нами впервые были показаны синтетические счета для учета операций по процессу выплаты компенсаций со стороны банков-агентов, ликвидатора, Национального банка, Агентства по защите депозитов Кыргызской Республики, а также показан учет и документооборот процесса выплат компенсаций непосредственно через кассу Агентства. Были даны предложения и рекомендации по совершенствованию используемого плана счетов, учета процесса выплат компенсаций при банкротстве участников системы защиты депозитов.

Итак, нами были изучены вопросы организации учета выплат компенсаций вкладчикам при наступлении гарантийного случая через банки-агенты или кассу Агентства. Вся рассмотренная организация бухгалтерского учета была подкреплена схемами документооборота. Нами были даны рекомендации по открытию и использованию конкретных счетов бухгалтерского учета при выплате компенсаций вкладчикам участников-банкротов.

About the authors

A. A. Beksultanov

Kyrgyz Economic University named after M. Ryskulbekov

Author for correspondence.
Email: azis74@mail.ru

Doctor of Economic Sciences, Professor

Kyrgyzstan, Kyrgyzstan, Bishkek

A. A. Beyshenova

Kyrgyz Economic University named after M. Ryskulbekov

Email: moon7777@gmail.com

Postgraduate Student

Kyrgyzstan, Kyrgyzstan, Bishkek

References

Supplementary files