Теоретические и организационные аспекты создания системы внутреннего налогового контроля малых предприятий

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Предметом представленного в данной статье исследования являются теоретические и организационные аспекты создания системы внутреннего налогового контроля малых предприятий. Автором обосновано, что такая система является действенным инструментом управления налоговыми рисками организаций для снижения текущих и потенциальных финансовых потерь хозяйствующих субъектов. Значимость и актуальность данного вопроса подтверждена эмпирически, в том числе с использованием последних данных статистической налоговой отчетности ФНС России. Используемый автором подход к организации внутреннего налогового контроля основан на положениях методологии COSO, нормативных предписаниях отечественного законодательства и предусматривает учет специфических особенностей субъектов малого бизнеса, которые оказывают влияние на порядок проведения внутреннего контроля малых предприятий. Определены критерии функциональности и структурные элементы системы внутреннего налогового контроля, описано их содержание. Предложенные автором подходы к построению системы внутреннего налогового контроля обобщены в виде схем ,алгоритмов и рекомендаций, которые можно принять за основу при организации такой работы руководителями малых предприятий. Научная новизна исследования заключается в комплексном исследовании теоретических и организационных аспектов внутреннего контроля для разработки системы внутреннего налогового контроля и в приложении концептуальных положений теории внутреннего контроля к вопросам управления налоговыми рисками организаций с учетом специфики субъектов малого предпринимательства.

Об авторах

Наталья Петровна Хижак

Гуманитарно-педагогическая академия (филиал) ФГАОУ ВО «Крымский федеральный университет им. В.И. Вернадского»

Email: shamnp75@gmail.com
ORCID iD: 0000-0003-0084-2825
доцент; кафедра экономики и финансов;

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон N 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16.07.1998г. (по состоянию на 21.11.2022г.) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 25.11.2022).
  2. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Уточненный отчет по форме №2-НК по состоянию на 01.01.2018, в целом по Российской Федерации // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6763053/ (дата обращения: 25.11.2022).
  3. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Уточненные данные отчета по форме №2-НК по состоянию на 01.01.2019, в целом по Российской Федерации // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/7430557/ (дата обращения: 25.11.2022).
  4. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Уточненный отчет по форме №2-НК по состоянию на 01.01.2020, в целом по Российской Федерации // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/8753733/ (дата обращения: 25.11.2022).
  5. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Уточненный отчет по форме №2-НК по состоянию на 01.01.2021, в целом по Российской Федерации // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/9770621/ (дата обращения: 25.11.2022).
  6. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Отчет по форме №2-НК по состоянию на 01.01.2022, в целом по Российской Федерации // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/10924767/ (дата обращения: 25.11.2022).
  7. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Отчет по форме №2-НК по состоянию на 01.10.2022, в целом по Российской Федерации // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/12241965/ (дата обращения: 25.11.2022).
  8. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок : утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (по состоянию на 10.05.2012г.) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения: 25.11.2022).
  9. Шепелин Г. И. Страхование и налоговые риски предпринимательской деятельности // Международный научно-исследовательский журнал. 2019. №3 (22) Часть 3. С. 94–97.
  10. Гончаренко Л. П. Налоговые риски: теория и практика управления // Финансы и кредит. 2009. № 2. С. 30-31.
  11. Бурцев В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения // Менеджмент в России и за рубежом. 2002. №4. С. 35-50.
  12. Васильчук Е.В. Вопросы разработки модели организации системы внутреннего налогового контроля // Вестник БелУПК: международный научно-теоретический журнал. 2012. №1. С. 371–377.
  13. Чухнина, Г.Я., Методика организации системы внутреннего налогового контроля // Финансы и кредит. 2016. №21 (693). С. 24-38.
  14. Хижак Н.П., Умеров Р. И. Концептуальные вопросы управления налоговыми рисками организации // Финансово-экономическое и информационное обеспечение инновационного развития региона. Под общей ред. А. В. Олифирова. Симферополь : ИТ «АРИАЛ», 2021. С. 202-207.
  15. Требования к организации системы внутреннего контроля : утв. приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@ // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_385613/ (дата обращения: 28.11.2022).
  16. Правила (стандарт) аудиторской деятельности «Особенности аудита малых экономических субъектов»: одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1 // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28978/ (дата обращения: 16.10.2022).
  17. Управление рисками организаций. Интегрированная модель. [Электронный ресурс] / Комитет спонсорских организаций Комиссии Тредвея (COSO). – URL: https://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Russian.pdf (дата обращения: 06.04.2021).
  18. Информация Минфина России N ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности». // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156407/ (дата обращения: 05.11.2022).
  19. Бурцев В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения // Менеджмент в России и за рубежом. 2002. №4. С. 35-50.
  20. Илларионова Н.Ю. Внутренний контроль: пробелы и параллели // Законы России: опыт, анализ, практика. 2013. №9. С. 34-43.
  21. Пархомчук Д. В. Основные функции и виды внутреннего контроля организации // Евразийский Союз Ученых. 2016. №1-1 (22). С.83-87.
  22. Словарь терминов. [Электронный ресурс]. – URL: http://economicportal.ru/ (дата обращения: 25.11.2022).
  23. Соболева О.А., Богданович И.С. Информационная система как элемент системы внутреннего контроля аудируемого лица // Вестник Псковского государственного университета. Серия: Экономика. Право. Управление. 2015. №2. С.37-41.
  24. Механизм управления экономическим потенциалом пространственной структуры региона / Под общей ред. А. В. Олифирова. Симферополь : ИТ «Ариал», 2022. 156 с.
  25. ГОСТ Р 51898–2002. Государственный стандарт Российской Федерации. Аспекты безопасности. Правила включения в стандарты. М., 2018. 8 с.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

Согласие на обработку персональных данных

 

Используя сайт https://journals.rcsi.science, я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных») даю согласие на обработку персональных данных на этом сайте (текст Согласия) и на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика» (текст Согласия).