Перспективы развития налогообложения физических лиц в России с учетом передового зарубежного опыта

Обложка

Цитировать

Полный текст

Аннотация

Настоящее исследование посвящено поиску передового зарубежного опыта дифференциации налоговой нагрузки физических лиц и определению направлений его имплементации в России. Стать состоит из трех тематических блоков: первый посвящен оценке налоговой нагрузки физических лиц в Российской Федерации, второй содержит описание зарубежного опыта налогообложения населения, третий содержит направления совершенствования отечественного налогообложения. На основе анализа зарубежного опыта налогообложения физических лиц выявлен методический инструментарий обеспечения дифференциации налоговой нагрузки (диверсификация фискальных единиц; применение прогрессивной шкалы; новые фискальные институты; налоговые вычеты и налоговые кредиты; налоги на наследство и дарение; налоги на богатство и роскошь). Выделены инструменты, которые могут быть имплементированы в отечественную практику: налогообложение наследства и дарения; расширенное применение элементов семейного налогообложения по социально ориентированным налоговым вычетам; дифференцированный подход к налоговому администрированию имущественных и подоходных налогов, взимаемых с физических лиц. Кроме того, сформированы методические подходы к администрированию налогов с населения, основанные на следующих критериях: осуществление расчета налоговых обязательств; источник информации о налоговых обязательствах; момент предоставления налоговых льгот (преференций); периодичность уплаты налогов; возможность сокрытия объекта налогообложения. Практическая значимость исследования состоит в возможности использования его результатов при разработке мер налоговой политики.

Об авторах

Анна Витальевна Тихонова

Финансовый университет

Email: samozvanka_89@bk.ru
ORCID iD: 0000-0001-8295-8113
доцент; кафедра Департамент налогов и налогового администрирования,;ведущий научный сотрудник;

Список литературы

  1. Лапердин В.Б. Имущественное расслоение и социальная дифференциация колхозников Западно-Сибирского края в 1930-е годы // Исторический курьер. 2020. № 3 (11). С. 198-211.
  2. Шкаратан О.И., Тихонова Н.Е. Занятость в России: социальное расслоение на рынке труда // Мир России. Социология. Этнология. 1996. Т. 5. № 1. С. 94-153.
  3. Хачатурова Э.Э., Хутинаева Э.Б. Стратификация и социальное расслоение общества в России // Гуманитарные и социально-экономические науки. 2021. № 3 (118). С. 51-53.
  4. Алексеев Л.В., Егорин Н.О. Актуальные направления повышения доходов населения и уменьшения социального расслоения // Отходы и ресурсы. 2023. Т. 10. № 1. URL: https://resources.today/PDF/34ECOR123.pdf doi: 10.15862/34ECOR123 (дата обращения: 23.08.2023).
  5. Соловьева В.А. Налогообложение и нарастание социального расслоения в современной России // Интеллектуальный потенциал XXI века: ступени познания. 2014. № 23. С. 172-175.
  6. Пугачев А.А. О влиянии НДФЛ на социальное и территориальное расслоение в России // Финансы. 2022. № 1. С. 26-31.
  7. Пугачев А.А. Взаимосвязь налогообложения с региональной и социальной дифференциацией В России: подход к оценке на основе налоговых индикаторов // Проблемы развития территории. 2023. Т. 27. № 1. С. 76-91.
  8. Зверева Т.В. Оценка предлагаемой модели подоходного налогообложения в Российской Федерации // Инновационное развитие экономики. 2018. № 4 (46). С. 182-187.
  9. Пансков В.Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее? // Экономика. Налоги. Право. 2017. Т.№ 2. С. 105-112.
  10. Средний класс в России. Режим доступа: https://journal.tinkoff.ru/middle-class/ (дата обращения: 12.08.2023).
  11. В России 11,5% семей можно отнести к среднему классу. Режим доступа: https://riarating.ru/regions/20220725/630226163.html (дата обращения: 12.08.2023).
  12. Капелюшников Р.И. Экономическое неравенство-вселенское зло? // Вопросы экономики. 2019. № 4. С. 91-106.
  13. Официальный сайт Росстата. Режим доступа: https://rosstat.gov.ru/folder/13723 (дата обращения: 12.08.2023).
  14. Бессонова Е., Цветкова А. Аналитическая записка ЦБ РФ «Финансы российских домохозяйств в 2022 году». https://www.cbr.ru/Content/Document/File/146276/analytic_note_20230419_dip.pdf?utm_source=Rambler&utm_medium=finance&utm_campaign=transition (дата обращения: 13.08.2023).
  15. Официальный сайт ФНС России. Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 13.08.2023).
  16. Официальный сайт ЦБ РФ. Режим доступа: https://cbr.ru/Content/Document/File/145947/presentation_31-03-2023.pdf (дата обращения: 13.08.2023).
  17. Капелюшников Р.И. Команда Т. Пикетти о неравенстве в России: коллекция статистических артефактов // Вопросы экономики. 2020. № 4. С. 67-106.
  18. Bargain O., Orsini K. In-Work Policies in Europe: Killing Two Birds with One Stone // Labour Economics. 2006. № 13 (6). Рр. 667–693.
  19. Avram S. Who Benefits from the ‘Hidden Welfare State’? the Distributional Effects of Personal Income Tax Expenditure in Six Countries. // Journal of European Social Policy. 2018. № 28 (3). Рр. 271–93. doi: 10.1177/0958928717735061
  20. Как в Германии. [электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.howtogermany.com/pages/germantaxes.html (дата обращения: 26.01.2021).
  21. Зотиков Н.З. Особенности налогообложения физических лиц в Германии // Вестник евразийской науки. 2020. Т. 12. № 4. С. 40.
  22. Young C., Varner C. Millionaire migration and state taxation of top incomes: evidence from a natural experiment // Natl. Tax J. 2011. №64 (2). Рp. 255-284.
  23. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры/ Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. М.: Издательство Юрайт, 2015. – 429 с.
  24. Джебко В.И. К вопросу об установлении необлагаемого налогового минимума в РФ // Актуальные проблемы российского права и законодательства: сборник материалов VII Всероссийской научно-практической конференции студентов, аспирантов, молодых ученых (27 марта 2014 г.). Красноярск: НОУ ВПО СИБУП, 2014. С. 6.
  25. Налоги и налогообложение // Подоходный налог США. Режим доступа: http://vnaloge.ru/podohodnij-nalog-usa/ (дата обращения: 26.01.2023).
  26. Масгрейв Р.А., Масгрейв П. Б. Государственные финансы: теория и практика. Москва, Бизнес Атлас, 2009. 716 с.
  27. Официальный сайт Департамента финансов Швейцарии. Режим доступа: https://www.efd.admin.ch/efd/en/home/themen/steuern/steuern-national/lump-sum-taxation/fb-besteuerung_nach_aufwand.html (дата обращения: 20.08.2023).
  28. Del Boca, Flinn Endogenous household interaction // J. Economet. 2012. №166 (1). Рp. 49-65. https://doi.org/10.1016/j.jeconom.2011.06.005
  29. Jia Z. Labor supply decisions of retiring couples and heterogeneity in household decision-making structure // Rev. Econ. Household. 2005. № 3 (2). Рp. 215-233. https://doi.org/10.1007/s11150-005-0711-3
  30. Boskin M., Sheshinski E. Optimal tax treatment of the family: married couples // J. Public Econ. 1983. №20. рp. 281.

Дополнительные файлы

Доп. файлы
Действие
1. JATS XML
Скачать

Согласие на обработку персональных данных

 

Используя сайт https://journals.rcsi.science, я (далее – «Пользователь» или «Субъект персональных данных») даю согласие на обработку персональных данных на этом сайте (текст Согласия) и на обработку персональных данных с помощью сервиса «Яндекс.Метрика» (текст Согласия).