Налогообложение доходов от экономической деятельности на цифровых платформах: мировой опыт поиска решений
- Авторы: Пономарева К.1, Батарин А.1
-
Учреждения:
- Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации
- Выпуск: Том 17, № 3 (2024)
- Страницы: 239-262
- Раздел: Право в современном мире
- URL: https://ogarev-online.ru/2072-8166/article/view/295302
- DOI: https://doi.org/10.17323/2072-8166.2024.3.239.262
- ID: 295302
Цитировать
Полный текст
Аннотация
Во многих странах мира приобретает все большую актуальность проблематика налогообложения доходов физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Особенно много нерешенных вопросов существует в части налогообложения граждан, осуществляющих экономическую деятельность с помощью цифровых платформ. Эта проблематика весьма актуальна и в России. Целью настоящей статьи является разработка предложений о совершенствовании налогового законодательства в части налогообложения доходов физических лиц от деятельности, которую они осуществляют с помощью цифровых платформ без работодателя и привлечения наемных работников по трудовым договорам. Предполагается разработать эти предложения в том числе на основании использования лучших практик. В статье рассмотрен зарубежный опыт налогообложения доходов лиц, ведущих экономическую деятельность с помощью цифровых платформ, а также опыт конструирования моделей налогового агентирования цифровых платформ в отдельных зарубежных странах и интеграционных объединениях; проведен анализ зарубежной практики налогообложения доходов физических лиц от деятельности без работодателя и наемных работников; сформулированы предложения о совершенствовании российского налогового законодательства. Поскольку в большинстве стран модели участия цифровых платформ в налоговых отношениях находятся в стадии формирования, российский законодатель сможет как использовать лучшие практики, так и учесть ошибки других государств и избежать конструирования моделей, в которых уже обнаружились недостатки. Отмечается, что в большинстве государств основное внимание уделяется проблематике косвенного налогообложения, в то время как вопросы налогообложения самозанятых, работающих с помощью цифровых платформ, пока практически не урегулированы. В ходе исследования авторы использовали формально-юридический и сравнительно-правовой методы.
Об авторах
К. Пономарева
Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации
Email: kponomareva@nifi.ru
А. Батарин
Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации
Email: batarin@nifi.ru
Список литературы
- Brogi E., Carlini R. (2021) Accelerating Adoption of a Digital Intermediary Tax. In: M. Moore and D. Tambini (eds.) Regulating big tech: policy responses to digital dominance. New York: Oxford University Press, pp. 127–148.
- Cicin-Šain N., English J. (2022) DAC 7: An Entire New Framework for Joint Audits in the EU: How Do the Taxpayers Fare? Intertax, vol. 50, no. 1, pp. 7–27.
- Grinberg I. (2018) User Participation in Value Creation. British Tax Review, no. 4, pp. 407–421.
- Hayashi A.T., Kim Y.R. (2023) Taxing Digital Platforms. Virginia Journal of Law and Technology, vol. 26, no. 3, pp. 1–14.
- Kordina I.V., Khlebovich D.I. (2021) Marketplace as a Business Model of E-Commerce. Izvestiya Baikal’skogo gosudarstvennogo universiteta=Bulletin of Baikal State University, 2021, vol. 31, no. 4, pp. 467–477 (in Russ)
- Kraulin K.K. (2022). Limits of Product Liability of the Marketplace Owners in Russia and the USA. Cifrovoe pravo=Digital Law, no. 3, pp. 20–42 (in Russ.)
- Mazhorina M.V. (2020) Cyberplace and Methodology of International Private Law. Pravo. Zhurnal Vysshey shkoly ekonomiki=Law. Journal of the Higher School of Economics, no. 2, pp. 230–253 (in Russ.)
- Mironova S.M. (2023) Tax on Professional Income. Five years of the experiment: Interim Results. Finansovoe pravo=Financial Law, no. 9, pp. 2–6 (in Russ.)
- Persiani A. (2023) DAC7: Some Thoughts on the Different Roles of Platform Operators and the Appropriate Definition of the Scope of Reporting Obligations. EC Tax Review, vol. 32, no. 4, pp. 163–171.
- Russo R. (2023) Introduction. Reflections about the Implications of Platforms and Technology for Taxation and Taxpayers’ Rights. In: D. Weber (ed.) The Implications of Online Platforms and Technology for Taxation. Amsterdam: IBFD, pp. 1–8.
- Shatalov S.D. et al. (2024) Professional Income Tax: Discussion Issues from the View of the Subjective Composition of the Tax Regime. Vestnik Moskovskogo universiteta. Gosudarstvennyi audit=Bulletin of Moscow University. Government Audit, no. 1, pp. 34–45 (in Russ.)
- Sidorenko E.L. (2022) Definition of “Digital Platforms”. In: The Platform Economy: Designing a Supranational Legal Framework. Singapore: Palgrave Macmillan, pp. 77–92.
- Solodchenkova O.A. et al. (2023) Multicategory Marketplaces in Russia: Current Development Trends. Vestnik Altaiskoi akademii ekonomiki i prava=Bulletin of Altay Academy of Economy and Law, no. 1, pp. 135–140 (in Russ.).
- Stevens S.A., van Wamelen J.T. (2021) The DAC 7 Proposal and Reporting Obligation for Online Platforms. EC Tax Review, vol. 30, no. 1, pp. 24–30.
- Tikhonova A.V. (2021) Key Issues of Taxing Self-employed in CIS Countries. Finansovyi zhurnal=Financial Journal, vol. 13, no. 6, pp. 81–97 (in Russ.)
- Vartašová A., Cervena K., Olexova C. (2022) Taxation of Accommodation Services Provided in the Framework of the Collaborative Economy in the Slovak Republic. In: Proceedings of the 5th International Conference on Tourism Research. Reading (Mass.): Academic International Conferences Ltd., pp. 433–440.
Дополнительные файлы
